Автоматизация аудиторской деятельности - Главная АВТОМАТИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Консультационная, информационная и
методологическая поддержка.
версия для печати



Программа проверки качества аудиторских услуг

ВРЕМЕННЫЕ

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И ПРОГРАММА

ПРОВЕДЕНИЯ АККРЕДИТОВАННЫМИ ПРИ МИНФИНЕ РОССИИ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ АУДИТОРСКИМИ ОБЪЕДИНЕНИЯМИ

ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

< … >

6. Программа проверки

6.1. Программа проверки качества (Приложение 1) включает:

  • проверку соблюдения лицензионных требований и условий;
  • проверку наличия разработанных и принятых внутрифирменных стандартов;
  • исследование внутрифирменной системы контроля качества и выражение мнения о ее эффективности;
  • оценку практического осуществления всех этапов аудиторской проверки (от принятия клиента до завершения аудита и выдачи аудиторского заключения при правильном и полном оформления рабочей документации в соответствии с нормативными документами аудита);
  • оценку системы подбора кадров и программы повышения квалификации сотрудников;
  • оценку других факторов, обеспечивающих необходимый уровень качества деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора) и выполняемых заданий по аудиту.

6.2. При осуществлении проверки качества могут изучаться следующие документы:

  • учредительные и правоустанавливающие документы;
  • лицензии, аттестаты аудиторов;
  • рабочие документы, отчеты, аудиторские заключения, программы проверки и т.п.;

6.3. Проверка внутренней системы контроля качества.

При проведении проверки используется контрольный лист, состоящий из четырех разделов.

Первые три раздела представляют собой исследование контролером внутренней системы контроля качества. На основе данного исследования контролер должен составить свое мнение о том, может ли внутренняя система считаться достаточной, чтобы в каждом конкретном случае предотвратить возникновение возможных ошибок и недостатков в выполняемой аудиторской работе.

Если контролер качества находит, что внутренняя система контроля аудиторской организации (индивидуального аудитора) является приемлемой, он должен удостовериться в том, что система действует согласно своему предназначению.

Познакомившись со сделанными в ходе осуществленной внутренней проверки качества замечаниями и принятыми мерами, которые явились следствием этих замечаний, контролер качества должен оценить, выполняет ли аудиторская организация (индивидуальный аудитор) требования Кодекса этики аудитора России, Федеральных правил (стандартов) аудита, правил (стандартов ) аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, других общепринятых аудиторских принципов.

6.4. Глубина анализа рабочих документов должна быть достаточной для того, чтобы достичь поставленных целей.

6.5. При определении необходимой глубины анализа контролер, анализирующий выполнение задания, должен обращать внимание на то, получил ли он достаточный и доказательный материал для формирования выводов.

6.6. По каждому анализируемому заданию контролер, выполняющий проверку, должен оценить, не выявлены ли какие-либо факты, которые заставляют считать, что

  • проверяемая аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не соблюдала свои же правила и процедуры в отношении гарантии качества;
  • финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица во всех своих существенных отношениях не была проверена в соответствии с общепринятыми принципами и, следовательно, согласно применяемым стандартам аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не имела разумных оснований давать заключение;
  • рабочая документация не подтверждает выданное заключение.

6.7. На каждый вопрос в анкете существует три варианта ответа, «Да», «Нет» и «Комментарий».

6.8. Все вопросы составлены таким образом, что ответы «Да» или «Нет» не требуют дальнейших действий.

6.9. Замечания в графе «Комментарий» записываются после обсуждения с соответствующим персоналом аудиторской организации (индивидуального аудитора) с целью максимальной обоснованности и получения убежденности в том, что не был проигнорирован значительный момент гарантии качества.

6.10. Ответ «Нет» на какой-либо вопрос указывает на область недостатков. Прежде чем давать такой ответ, важно внимательно изучить проверяемую область, поскольку, возможно, здесь более уместен «Комментарий».

6.11. Каждый ответ «Нет» требует заполнения отдельного рабочего листа «Факты, обнаруженные в ходе проверки».  

7. Порядок осуществления проверки качества отдельных аудиторских заданий

Для проверки качества выполнения отдельного аудиторского задания используется специальный контрольный лист. Контрольный лист состоит из пяти разделов. Первый раздел касается общего описания задания, второй раздел - анализа документации для оценки того, была ли аудиторская проверка проведена в соответствии с общепринятыми аудиторскими принципами. Раздел 3 предназначен для оценки того, был ли в связи с выполнением задания соблюден Кодекс этики аудитора России.

Четвертый раздел предназначен для формулирования окончательного мнения, и пятый предусматривает конструктивные предложения по совершенствованию аудиторской работы.

7.1. Способ отбора заданий для проверки.

7.1.1. Отбор заданий должен основываться на комплексной оценке риска аудиторской практики.

7.1.2. Проверка должна включать в себя анализ работы, которая была выполнена персоналом аудиторской организации (индивидуального аудитора) . Кроме того, при отборе заданий для анализа должны приниматься во внимание следующие факторы риска:

  • задания в отраслях, связанные с необходимостью привлечения специалистов по этим отраслям (сложные области);
  • большие и сложные задания, а также задания, связанные с высоким риском;
  • задания, вызывающие большой общественный интерес;
  • задания, выполняемые впервые;
  • задания в областях, которые раньше не проверялись и не анализировались;
  • задания, по окончании выполнения которых выдается модифицированное аудиторское заключение.

7.1.3. Отбор заданий для проверки производится контролером качества из общей совокупности заданий, в отношении которых выполнены требования п. 1.9 настоящих рекомендаций, таким образом, чтобы эта выборка была репрезентативна и удовлетворяла достижению целей проверки, изложенных в настоящих временных методических рекомендациях.

7.1.4. Отобранные задания должны относиться к разряду таких, которые были выполнены в течение всего проверяемого периода.

7.1.5. Использование кратких характеристик задания рекомендуется в качестве вспомогательного метода в процессе отбора. Каждому отобранному для проверки заданию присваивается ссылка, которая фиксируется в документе контролера по его краткой характеристике. Эта опознавательная система должна затем для справочных целей использоваться на протяжении всей проверки.

7.1.6. До того как начнется проверка, по каждому отобранному заданию нужно собрать все необходимые формы и документы (эти материалы должны быть доступны контролеру по прибытию в офис аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • Текущие рабочие документы;
  • Рабочие документы из папки с постоянными материалами;
  • Письменные отчеты руководству и отчеты о внутреннем контроле;
  • Материалы переписки с клиентом.

8. Отчетность контролера качества

8.1. Общий порядок.

Сразу после завершения проверки контролер качества должен провести обсуждение результатов ее проведения с руководителем аудиторской организации (индивидуальным аудитором). При этом контролеру следует изложить руководителю организации (индивидуальному аудитору) и обсудить с ним:

  • ход проведенной проверки;
  • существенные замечания;
  • отмеченные сильные и слабые стороны в деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);
  • предложения по совершенствованию работы.

При обсуждении контролеру качества следует описать общую форму составления будущего отчета и согласовать с руководителем аудиторской организации (индивидуальным аудитором) предварительное содержание отчета, который предполагает:

  • доклад о проведенной проверке;
  • выводы контролера.

В течение двух недель после завершения проверки и обсуждения итогов с руководителем аудиторской организации (индивидуальным аудитором) контролер качества должен выслать ему проект отчета. При этом необходимо попросить руководителя аудиторской организации (индивидуального аудитора) в течение двух недель направить контролеру качества возможные дополнительные комментарии и пояснения по существу отчета.

Окончательный отчет, если необходимо, после дополнительного согласования с руководителем аудиторской организации (индивидуальным аудитором) и получения от него письменных пояснений , оформляется контролером качества в двух экземплярах, которые передаются, соответственно, аудиторской организации (индивидуальному аудитору) и в уполномоченный орган по контролю качества. Экземпляр отчета, передаваемый уполномоченному органу, не должен содержать каких-либо данных, по которым можно было бы опознать отдельных клиентов проверяемой аудиторской организации (индивидуального аудитора) .

Уполномоченный орган по контролю качества рассматривает полученный от контролера отчет и принимает по результатам проверки решение.

8.2. Общий вывод по итогам проверки.

По результатам проведенных процедур контроля качества контролер сообщает итоговую оценку в соответствии со следующей классификацией:  

Виды заключений по итогам контроля

Оценка

Работа по рассмотренным пунктам достаточна для обеспечения качества аудита на должном уровне.

Деятельность аудиторской организации (индивидуального аудитора) направлена на полное соблюдение стандартов аудита.

1

Работу по рассмотренным пунктам следует улучшить. Исходя из рассмотренных материалов, можно отметить, что существуют отдельные недостатки в применение правил (стандартов) аудита.

2

Необходимо предусмотреть серьезные организационные реформы внутри аудиторской организации для обеспечения качества проводимых проверок. Выявленные недостатки позволяют говорить о неполном соблюдении требований аудиторских правил (стандартов).

3

Деятельность аудиторской организации (индивидуального аудитора) не соответствует профессиональным стандартам. Необходимо рассмотреть вопрос о принятии предусмотренных аккредитованным профессиональным аудиторским объединением мер.

4

Сообщенная контролером оценка подлежит окончательному утверждению (не утверждению) уполномоченным органом по контролю качества после рассмотрения отчета контролера по результатам проведенной проверки.

В случае получения заключения 1 или 2 по итогам контроля аудиторская организация проверяется с периодичностью 1 раз в три года;

При получении заключения 3 назначается повторная перепроверка для подтверждения устранения выявленных недостатков.

Итоговая оценка 4 предполагает рассмотрение вопроса о принятии предусмотренных аккредитованным профессиональным аудиторским объединением мер по недопущению в дальнейшем проведения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) некачественного аудита и (или) оказания сопутствующих аудиту услуг .

Если аудиторская организация решает досрочно прервать выполнение задания по контролю качества с целью исправления выявленных недостатков, то она сообщает об этом контролеру качества в письменной форме. Контролер должен представить в уполномоченный орган по контролю качества копию этого письма. Проверка возобновляется после устранения аудиторской организацией выявленных недостатков, но не ранее чем через 12 месяцев.

8 .3. Документация контролера качества.

В ходе проверки качества контролер составляет документацию в форме заполненных контрольных листов.

Контролер качества должен надежно хранить всю свою документацию до того момента, как уполномоченный орган по контролю качества, завершит рассмотрение отчета контролера. Затем все подготовленные опросные листы и итоговые выводы хранятся в уполномоченном органе по контролю качества.

Приложения

Приложение 1

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ. КОНТРОЛЬНЫЙ ЛИСТ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (ИНДИВИДУАЛЬНОГО АУДИТОРА)

Раздел 1.  

1. Сведения о проверяемой аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) и проверяющем контролере

1.1. Сведения о проверяемой аудиторской организации (индивидуальном аудиторе)

1.1.1. Официальное наименование аудиторской организации (Ф.И.О. индивидуального аудитора)

_______________________________________________________

1.1.2. Юридический адрес:

_______________________________________________________

1.1.3. Почтовый адрес:

_______________________________________________________

1.1.4. Фамилия, имя, отчество руководителя аудиторской организации;

номер аттестата аудитора (номер аттестата индивидуального аудитора)

_______________________________________________________

1.1.5. Свидетельство о государственной регистрации

_______________________________________________________

1.1.6. Номер и дата выдачи лицензии на право осуществления аудиторской деятельности

________________________________________________________

1.1.7. Общее количество аттестованных аудиторов _________

( номер, дата выдачи )

________________________________________________________

1.1.8. Виды сопутствующих аудиту услуг, осуществляемые проверяемой аудиторской организацией (индивидуальным аудитором):

 

Вид деятельности

 

да

 

нет

Комментарий (при необходимости)

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

3) анализ финансово - хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;

10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

12) оказание иных услуг (расшифровать)

_______________________________________

 

 

 

1.9. Период деятельности организации (индивидуального аудитора) , охватываемый проверкой

с _________________ 20___ г. по ___________________ 20___ г.

 

1.2. Сведения о проверяющем контролере качества:

1.2.1. Фамилия, имя, отчество

_______________________________________________________

1.2.2. Дата, номер протокола профессионального аудиторского объединения об утверждении контролером

_______________________________________________________

1.2.3. Дата, номер распоряжения о назначении проверки

_______________________________________________________

1.2.4. Сроки осуществления проверки

с _________________ 20___ г. по ___________________ 20___ г.

1.2.5. Дата фактического начала работы контролера __________ 20___ г.

1.2.6. Срок представления результатов проверки в профессиональное аудиторское объединение ________________ 20___ г.

Раздел 2.

2. Оценка внутренней системы контроля качества проверяемой аудиторской организации (индивидуального аудитора)

2.1. Общая часть.

2.1.1. Опишите кратко, как построена система контроля качества. Укажите ссылки на внутрифирменные стандарты по контролю качества.

2.1.2. Укажите лиц (начиная с партнеров) отвечающих за контроль качества.

2.1.3. Какие проверки качества работы прошла организация (индивидуальный аудитор) за рассматриваемый период. (Кто осуществлял проверку, сроки проверки).

2.2. Охватывает ли система внутреннего контроля качества, имеющаяся в аудиторской организации (индивидуального аудитора) следующие области:

№ п/п

Область контроля

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

1

2

3

4

5

6

1.

Порядок признания новых клиентов

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта». «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

2.

Контроль независимости персонала

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

Кодекс этики аудиторов России

3.

Оценка уровня образования для обеспечения необходимой компетентности сотрудников аудиторской организации (индивидуального аудитора)

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Образование аудитора»

Кодекс этики аудиторов России

4.

Методы руководства и контроля за работой членов аудиторской группы

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

5

Рассмотрение сложных для оценки вопросов (например, отрицательное аудиторское заключение, приглашение внешних специалистов)

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

6.

Порядок хранения рабочих документов

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

Примечание: В графе 5 дается краткое развернутое описание практической реализации данного вопроса.

2.3. Включают ли программы аудита в аудиторской организации (индивидуального аудитора) следующие вопросы:

№ п/п

 

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

1

2

3

4

5

6

1.

Определение аудиторского риска

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности

«Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

2.

Разработку общего плана аудита (плана проверки)

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

3.

Разработку программы проведения проверки

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

4.

Подготовку и контроль необходимой рабочей документации

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

«Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

5.

Предварительный контроль аудиторского заключения до предоставления его руководству аудиторской организации и клиенту

 

 

 

Правило (стандарт) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

2.4. Ознакомиться с системой контроля качества аудиторской организации (индивидуального аудитора), а также с мерами, принимаемыми в связи со сделанными замечаниями и оценить:

№ п/п

 

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

Международные стандарты (справочно)

1

2

3

4

5

6

7

1.

Обеспечивает ли система контроля качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) приемлемый контроль качества

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ

220 Контроль качества работы в аудите

2.

Выполняет ли аудиторская организация (индивидуальный аудитор) требования Кодекса этики аудиторов России, российских правил (стандартов) аудиторской деятельности?

 

 

 

Кодекс этики аудиторов России

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ

Правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

220 Контроль качества работы в аудите

200 Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности

Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, разработанный Международной федерацией бухгалтеров

3.

Организована ли процедура реагирования и исправления недостатков, выявленных в процессе реализации аудиторского договора?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

220 Контроль качества работы в аудите

Раздел 3.

3. Оценка качества в ходе выполнения отдельного задания.

Лица, отвечавшие за выполнение аудита – партнер, менеджер, аудиторы:

3.1. Коротко опишите содержание задания аудиторской организации (индивидуального аудитора) и организацию его выполнения.

3.2. Рассмотрите документацию по аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности, обсудите с лицами ответственными за аудит и оцените:

№ п/п

 

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

1

2

3

4

5

6

1.

Является ли принятый уровень риска приемлемым?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности

«Существенность в аудите»

«Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем»

2.

Учитывают ли план проверки и программа риски существенных ошибок?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности

«Существенность в аудите»

«Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»

 

3.

Доказывает ли рабочая документация, что запланированная работа выполнена и сделаны выводы относительно рисков существенных ошибок?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности

«Существенность в аудите»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем»

4.

Составлено ли аудиторское заключение и письменная информация аудитора с учетом результатов аудита и в соответствии с российскими аудиторскими правилами (стандартами)?

 

 

 

Правило (стандарт) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»

3.3. Оцените на основе представленных выше разделов и интервью с избранным аудитором

№ п / п

 

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

1

2

3

4

5

6

1.

 

Являются ли занятые на выполнении задания сотрудники аудиторской организации (индивидуального аудитора) независимыми?

(Листы подтверждения независимости, факты проверок)?

 

 

 

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ

Правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

2.

Имеет ли место зависимость самой аудиторской организации (индивидуального аудитора)

(Листы подтверждения независимости, факты проверок)?

 

 

 

Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ

Правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»»

3.

Был ли в необходимом объеме проведен контроль рабочей документации в

аудиторской организации (индивидуального аудитора)?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»

4.

Осуществляется ли хранение рабочих материалов надлежащим образом?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутренний контроль качества аудита»

5.

Следует ли, в целом, аудиторская организация (индивидуальный аудитор) Кодексу профессиональной этики аудитора?

Как конкретно это проявляется?

 

 

 

Правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»

3.4. На примере выбранных аудиторских проверок рассмотрите следующие вопросы:

№ п/п

 

Да

Нет

Комментарии

Российские стандарты

1

2

3

4

5

6

1.

Имеются ли у аудитора достаточные доказательства, что финансовая отчетность Клиента, а также совершенные им финансовые и хозяйственные операции, соответствует требованиям российского законодательства?

 

 

 

Правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» «Документирование аудита»

Российское законодательство о бухгалтерском учете и российские правила

(стандарты) бухгалтерского учета, в частности,

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

2.

Сверялись ли сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности с данными проверенной отчетности организации за предыдущий период?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

3.

Аудит проведен в соответствии с планом и программой?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

4.

Проделанная работа и ее результаты документировались надлежащим образом?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

5.

Существенные вопросы, возникшие по ходу проверки, были выяснены и нашли отражение в выводах аудитора?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности»

«Документирование аудита»

6.

Цели соответствующих аудиторских процедур достигнуты?

 

 

 

Правило (стандарт) «Аудиторские доказательства»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры»

«Аудиторская выборка»

7.

Сделанные аудитором выводы, вытекают из полученных им доказательств?

 

 

 

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства»

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности»

«Документирование аудита»

8.

Рабочие документы подписаны в каждом соответствующем разделе рабочей папки?

 

 

 

Правило (стандарт) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Раздел 4.

В ходе проверки контролер осуществляет оценку информации об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе) по формам, содержащимся в Типовой программе проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов), утвержденной Министерством финансов РФ 17 мая 2002 с последующими изменениями.

Раздел 5. Результаты контрольной проверки аудиторской организации (индивидуального аудитора)

5.1. В этом разделе описываются выявленные в процессе проверки недостатки в целом. Даются рекомендации по их исправлению.

5.2. В этом разделе формулируются основные выводы по результатам проверки, выдается окончательное заключение.

 

Приложение 2

«Утверждаю»

Руководитель рабочего органа

по контролю качества

 

________________________

(Ф.И.О.)

ОТЧЕТ
о проверке контроля качества работы аудиторской организации (индивидуального аудитора)

Настоящий акт составлен по результатам проверки деятельности

_____________________________________________________________________

(наименование организации, Ф.И.О. индивидуального аудитора)

действующей на основании лицензии № , выданной _____________________________________________________________________

(наименование органа, ее выдавшего)

Основание для проверки: _______________________________________________

_____________________________________________________________________

(дата и номер распоряжения (протокола) о проведении проверки)

В результате проверки

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

(указываются материалы проверки (Программа и пр. и ее результаты)

Особые отметки _______________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

(указывается особое мнение уполномоченного органа по контролю качества в случаях несогласия с результатами проверки)

 

Подписи

 

Контролер-эксперт                                                      Руководитель

                                                                  аудиторской организации

                                                                (индивидуальный аудитор)

 

______________                                                _________________

_____________                                                  _________________

(подпись)

  < … >


Автоматизация аудита - Главная Карта сайта Задать вопрос
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru